Όσοι έχουν ανάγκη από επιδόματα Hartz IV και παράλληλα έχουν μισθωτή εργασία (οι λεγόμενοι δικαιούχοι αναπλήρωσης) λαμβάνουν συνολικά 500 ευρώ από δύο εφάπαξ ποσά – το άμεσο συμπλήρωμα 200 ευρώ για όσους έχουν ανάγκη από επιδόματα Hartz IV και το εφάπαξ ποσό των 300 ευρώ για τις ενεργειακές τιμές (EPP) από τον νόμο για τη φορολογική ελάφρυνση του 2022, το οποίο, μεταξύ άλλων, όλοι οι εργαζόμενοι πρέπει να λάβουν μέσω των εργοδοτών τους τον Σεπτέμβριο ή με τους μισθούς του Αυγούστου. Θα εξετάσουμε τις προϋποθέσεις επιλεξιμότητας σε λίγο.
Το ενεργειακό επίδομα 300 ευρώ δεν αποτελεί εισόδημα
Ενώ το άμεσο επίδομα των 200 ευρώ, το οποίο καταβλήθηκε στους περισσότερους ανθρώπους που είχαν ανάγκη βοήθειας στα τέλη Ιουλίου, είναι μια πλήρης επιδότηση που δεν αφαιρείται από τα επιδόματα Hartz IV, η αφαίρεση του κατ’ αποκοπήν ενεργειακού επιδόματος των 300 ευρώ (συντομογραφία EPP) ήταν αρχικά ασαφής, καθώς πρόκειται για φορολογητέο μισθό -αλλά απαλλασσόμενο από τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης- εάν το λαμβάνετε ως μισθωτός. Σύμφωνα με τις τρέχουσες στατιστικές, περισσότεροι από 800.000 δικαιούχοι του Hartz IV επωφελούνται από το πρόσθετο εφάπαξ ποσό των 300 ευρώ.
Ως εισόδημα που προορίζεται για συγκεκριμένο σκοπό, τα 300 ευρώ αποτελούν “εισόδημα που δεν πρέπει να λαμβάνεται υπόψη” σύμφωνα με το άρθρο 11α SGB II. Δυστυχώς, δεν υπάρχουν σχετικές πληροφορίες στις δημόσιες τεχνικές σημειώσεις σχετικά με το άρθρο 11α SGB II της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Απασχόλησης, καθώς είναι ενημερωμένες τον Ιούλιο του 2020. Ωστόσο, η ΒΑ έχει παράσχει ορισμένες πληροφορίες στη βάση δεδομένων γνώσεων- επιπλέον, η μη αναγνώριση πραγματοποιείται σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογίας εισοδήματος.
Προνόμιο μέσω του § 122 EStG
Το γεγονός ότι το ΕΠΠ 300 ευρώ δεν συμψηφίζεται με το Hartz IV ή άλλες κοινωνικές παροχές ούτε λαμβάνεται υπόψη ως εισόδημα ρυθμίζεται από τον νόμο περί φορολογίας εισοδήματος. Το άρθρο 122 του νόμου περί φόρου εισοδήματος ορίζει:
§ 122 Μη συνυπολογισμός ως εισόδημα στην περίπτωση κοινωνικών παροχών
Το κατ’ αποκοπήν ενεργειακό επίδομα δεν πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως εισόδημα στην περίπτωση των κοινωνικών παροχών που συνδέονται με το εισόδημα.
Με αυτή τη διάταξη του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος, ο νομοθέτης θέλει να διασφαλίσει ότι το κατ’ αποκοπήν ενεργειακό επίδομα θα λαμβάνεται ως ελάφρυνση από όλους όσοι το δικαιούνται. Ιδιαίτερα δεδομένου ότι, σύμφωνα με το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, η κατ’ αποκοπή τιμή της ενέργειας αποτελεί επίσης κοινωνική παροχή.
Το πραγματικό ποσό της ελάφρυνσης εξαρτάται από τον ατομικό φορολογικό συντελεστή και θα φανεί μόνο μετά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του επόμενου έτους για την περίοδο αξιολόγησης 2022. Σε περίπτωση αποκλίσεων από τη μισθοδοσία, μπορεί να υπάρξει ακόμη και επιστροφή χρημάτων.
Στη λογιστική μισθοδοσίας, η ΕΠΠ εμφανίζεται χωριστά για τους εργαζόμενους ως ακαθάριστη φορολογητέα αμοιβή. Ομοίως, οι εκπτώσεις φόρου και το καθαρό ποσό γι’ αυτές πρέπει επίσης να εμφανίζονται χωριστά στη μισθοδοσία. Αυτό είναι επίσης σημαντικό για τους δικαιούχους του Hartz IV top-up, ώστε το ποσό αυτό, το οποίο είναι προνομιακό βάσει του άρθρου 122 EStG, να μην συμψηφίζεται με τις παροχές Hartz IV. Εάν δεν υπάρχει ξεχωριστή δήλωση του καθαρού ποσού για το ΕΠΠ, το καθαρό ποσό – σύμφωνα με τις πληροφορίες της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Απασχόλησης – πρέπει να προσδιορίζεται από το ακαθάριστο ποσό μείον τις εκπτώσεις φόρου.
Ποιος δικαιούται την κατ’ αποκοπήν τιμή ενέργειας;
Κατ’ αρχήν, κάθε πολίτης που ζει ή διαμένει συνήθως στη Γερμανία και έχει εισόδημα το 2022 ως μισθωτός (επίσης μίνι απασχόληση 450 ευρώ), αυτοαπασχολούμενος, έμπορος ή από τη γεωργία και τη δασοκομία δικαιούται αυτό το εφάπαξ ποσό των 300 ευρώ για την τιμή της ενέργειας από τον νόμο περί φορολογικής ελάφρυνσης 2022. Ο βασικός στόχος αυτού του ΕΠΠ είναι να αμβλύνει τις πρόσθετες δαπάνες για έξοδα ταξιδιού σε σχέση με την απόκτηση αυτού του εισοδήματος.
Οι συνταξιούχοι και οι συνταξιούχοι απαλλάσσονται ρητά από την κατ’ αποκοπήν τιμή ενέργειας των 300 ευρώ, εφόσον δεν έχουν άλλα εισοδήματα. Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών γράφει σχετικά:
Οι δικαιούχοι συντάξεων (ιδίως οι συνταξιούχοι δημοσίων υπαλλήλων), καθώς και οι συνταξιούχοι που δεν λαμβάνουν εισόδημα από γεωργία και δασοκομία, εμπόριο, αυτοαπασχόληση ή εισόδημα ως μισθωτός από ενεργό απασχόληση το 2022 δεν θα λάβουν ΕΠΠ. Εάν, εκτός από το εισόδημα συνταξιοδότησής τους, οι ηλικιωμένοι εξακολουθούν να εργάζονται ενεργά ή είναι αυτοαπασχολούμενοι ή επιχειρηματίες και αποκτούν εισόδημα από μία από αυτές τις δραστηριότητες, τότε θα λάβουν το ΕΠΠ. Το ίδιο ισχύει και για τους δικαιούχους συντάξεων μειωμένης εισοδηματικής ικανότητας.
Για τους μισθωτούς, το EPP καταβάλλεται μόνο στις φορολογικές κατηγορίες I έως V. Στην περίπτωση της φορολογικής κατηγορίας VI, το EPP καταβάλλεται για τη δεύτερη απασχόληση. Στην περίπτωση της κατηγορίας VI του φόρου μισθωτών υπηρεσιών, πρόκειται για δεύτερη απασχόληση, οπότε στην περίπτωση αυτή τα 300 ευρώ εισρέουν ήδη για την πρώτη σχέση εργασίας.
Στην περίπτωση των θέσεων εργασίας των 450 ευρώ, δεν δικαιούνται μόνο οι εργαζόμενοι σύμφωνα με την κατηγορία φορολογίας μισθωτών υπηρεσιών, αλλά και οι κατ’ αποκοπήν φορολογούμενοι μικροεργαζόμενοι, οι μισθοί των οποίων φορολογούνται κατ’ αποκοπήν σύμφωνα με το άρθρο 40α παράγραφος 2 του EStG. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει επίσης να επιβεβαιώσουν εγγράφως στον εργοδότη ότι πρόκειται για την πρώτη σχέση εργασίας.
Πότε θα καταβληθούν τα 300 ευρώ;
Για τους εργαζόμενους που βρίσκονται σε σχέση εργασίας την 1η Σεπτεμβρίου 2022, η πληρωμή θα πρέπει να γίνει τον Σεπτέμβριο μαζί με την καταβολή του μισθού μέσω του εργοδότη. Σε αντάλλαγμα, η φορολογική επιβάρυνση του εργοδότη θα μειωθεί κατά 300 ευρώ ανά εργαζόμενο.
Οι εργασιακές σχέσεις που δεν θα συναφθούν πριν από τον Σεπτέμβριο θα επωφεληθούν από τον κατ’ αποκοπήν ενεργειακό φόρο μόνο κατά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης για το 2022, οπότε τα 300 ευρώ θα αφαιρεθούν από τη φορολογική επιβάρυνση από την εφορία. Οι αυτοαπασχολούμενοι ή οι επιτηδευματίες που καταβάλλουν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος τον Σεπτέμβριο μπορούν να τη μειώσουν κατά 300 ευρώ τον ίδιο μήνα. Εάν η αρχική προκαταβολή είναι χαμηλότερη από την ΕΠΠ, υπάρχει ακόμη η δυνατότητα συμψηφισμού της στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος.
