Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δημοσίευσε στις 23.6.2023 τις προτάσεις της για την έκδοση αποφάσεων του Ε.Συμβουλίου οι οποίες θα επιτρέπουν παρεκκλίσεις σε Γερμανία και Ρουμανία από τα άρθρα 218 και 232 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, έτσι ώστε να θεσπιστεί η υποχρεωτική εγχώρια ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B.
Η Ρουμανία ζήτησε να χορηγηθεί η άδεια από την 1η Ιανουαρίου 2024 έως την 31η Δεκεμβρίου 2026.
Η Γερμανία ζήτησε να χορηγηθεί η άδεια από 1.1.2025.
Ρουμανία
Οι πληροφορίες που περιέχονται στα τιμολόγια θα υποβάλλονται στη φορολογική διοίκηση, η οποία, επομένως, θα λαμβάνει τα στοιχεία αυτά σε πραγματικό χρόνο. Αυτό θα επιτρέπει στη φορολογική διοίκηση να διεκπεραιώνει έγκαιρα και με αυτόματο τρόπο την επαλήθευση της συνέπειας μεταξύ του ΦΠΑ που δηλώθηκε και καταβλήθηκε και των τιμολογίων που εκδόθηκαν και ελήφθησαν. Η δυνατότητα αυτή θα βοηθήσει τη Ρουμανία να αυξήσει την αποδοτικότητα και την αποτελεσματικότητα της καταπολέμησης της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ.
Η θέσπιση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και η υποβολή των δεδομένων των τιμολογίων θα συμβάλει στην επίτευξη μεγαλύτερης συμμόρφωσης των φορολογουμένων, καθώς και σε ένα αποτρεπτικό αποτέλεσμα όσον αφορά τις απόπειρες απάτης. Το προβλεπόμενο σύστημα θα συνεπάγεται, για παράδειγμα, ότι οι συμμετέχοντες στην «αλυσιδωτή απάτη» θα είναι εξαρχής εμφανείς στη φορολογική διοίκηση. Επί του παρόντος, οι συμμετέχοντες στην αλυσιδωτή απάτη δεν μπορούν εύκολα να εντοπιστούν επειδή δεν υποβάλλουν δηλώσεις ΦΠΑ και/ή άλλες δηλώσεις. Η θέσπιση γενικευμένης ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα αποτελέσει ισχυρό εργαλείο για την παρακολούθηση σε πραγματικό χρόνο των αλυσίδων απάτης, επιτρέποντας στις φορολογικές αρχές να λαμβάνουν άμεσα μέτρα για τον εντοπισμό και την ανάσχεση της συμμετοχής των εμπόρων σε αυτή την απάτη.
Η θέσπιση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο θα ωφελήσει επίσης τους οικονομικούς φορείς μέσω της ψηφιοποίησης και της μείωσης του διοικητικού φόρτου, ενώ ταυτοχρόνως θα διασφαλίσει δίκαιο ανταγωνιστικό περιβάλλον μεταξύ των εταιρειών.
Ορισμένα από τα οφέλη της εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τους οικονομικούς φορείς είναι οι ταχύτερες πληρωμές, η εξοικονόμηση του κόστους διαβίβασης, η ταχεία και φθηνή επεξεργασία των δεδομένων των τιμολογίων και το μειωμένο κόστος αρχειοθέτησης.
Στον τομέα της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, η Ρουμανία έχει μεταφέρει στο εθνικό της δίκαιο την οδηγία 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Απριλίου 2014, για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων στο πλαίσιο των δημόσιων συμβάσεων2, η οποία εισήγαγε την υποχρέωση των δημόσιων αρχών να αποδέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια που αποστέλλονται από τους προμηθευτές τους. Προκειμένου να διασφαλιστεί η διαλειτουργικότητα των συστημάτων ηλεκτρονικής τιμολόγησης που χρησιμοποιούνται στην Ευρωπαϊκή Ένωση, αρχής γενομένης από τον τομέα των δημόσιων συμβάσεων, τα ηλεκτρονικά τιμολόγια θα πρέπει να τηρούν τα κοινά πρότυπα που καθορίζονται στη CEN (Ευρωπαϊκή Επιτροπή Τυποποίησης) καθώς και το ευρωπαϊκό πρότυπο για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων ΕΝ 16931.
Η Ρουμανία έθεσε σε εφαρμογή τον Νοέμβριο του 2021 το εθνικό σύστημα ηλεκτρονικής τιμολόγησης RO e-Invoice, το οποίο δημιουργήθηκε, αναπτύχθηκε και τελεί υπό τη διαχείριση του Υπουργείου Οικονομικών μέσω του εθνικού κέντρου χρηματοοικονομικών πληροφοριών. Σύμφωνα με τη Ρουμανία, το εν λόγω σύστημα είναι πλήρως συμβατό με το ευρωπαϊκό πρότυπο για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων και έχει σχεδιαστεί και αναπτυχθεί προκειμένου να χρησιμοποιείται για την ηλεκτρονική τιμολόγηση τόσο στις δημόσιες συμβάσεις (B2G) όσο και στις συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο (B2B), σε περίπτωση που οι οικονομικοί φορείς το επιλέξουν.
Για την υποβολή τιμολογίων μέσω του συστήματος ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice, τόσο στο πλαίσιο των σχέσεων μεταξύ επιχειρήσεων και δημόσιων αρχών / δημόσιου τομέα (B2G) όσο και στο πλαίσιο των σχέσεων μεταξύ επιχειρήσεων (B2B), οι υποκείμενοι στον φόρο έχουν την υποχρέωση να επαληθεύουν την ταυτότητά τους χρησιμοποιώντας το αναγνωρισμένο ψηφιακό πιστοποιητικό. Το πιστοποιητικό αυτό χρησιμοποιείται επίσης για την υποβολή των διαφόρων φορολογικών δηλώσεων.
Το σύστημα ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice θα αποτελέσει τη βάση εφαρμογής του υποχρεωτικού συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης για συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο.
Η χρήση του συστήματος ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice θα παραμείνει προαιρετική για τους μη εγκατεστημένους οικονομικούς φορείς.
Δεδομένου του ευρέος πεδίου εφαρμογής της παρέκκλισης, είναι σημαντικό να αξιολογηθεί ο αντίκτυπός της στους υποκείμενους στον φόρο και, ειδικότερα, εάν συνέβαλε στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ. Εάν η Ρουμανία επιθυμεί να παρατείνει το μέτρο παρέκκλισης, καλείται να υποβάλει αίτηση παράτασης συνοδευόμενη από έκθεση σχετικά με τη λειτουργία του μέτρου. Η έκθεση αυτή θα πρέπει να περιέχει την αξιολόγηση του μέτρου σε ό,τι αφορά την αποτελεσματικότητά του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ, καθώς και την απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Στην έκθεση θα πρέπει να περιλαμβάνεται επίσης η αξιολόγηση των επιπτώσεων του μέτρου στους υποκείμενους στον φόρο, ιδίως σε ό,τι αφορά την αύξηση του διοικητικού φόρτου και του κόστους συμμόρφωσης αυτών.
Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα επιφέρει ορισμένες αλλαγές για τους υποκείμενους στον φόρο. Ωστόσο, οι φορολογούμενοι στη Ρουμανία είναι ήδη εξοικειωμένοι με την ψηφιοποίηση της σχέσης τους με τη φορολογική διοίκηση. Η υποβολή των δηλώσεων ΦΠΑ και άλλων φορολογικών δηλώσεων διενεργείται με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων, συγκεκριμένα μέσω της χρήσης μιας υπηρεσίας που παρέχεται δωρεάν από τις φορολογικές αρχές. Προκειμένου να κάνουν χρήση αυτής της μεθόδου υποβολής δήλωσης, οι φορολογούμενοι διαθέτουν αναγνωρισμένη ηλεκτρονική υπογραφή την οποία αποκτούν μέσω ψηφιακού πιστοποιητικού.
Το εθνικό σύστημα έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice είναι ήδη σε λειτουργία και οι οικονομικοί φορείς διαθέτουν την επιλογή να υποβάλλουν μέσω αυτού του συστήματος ηλεκτρονικά τιμολόγια, τόσο στις σχέσεις μεταξύ επιχειρήσεων και δημόσιων αρχών / δημόσιου τομέα (B2G) όσο και στις σχέσεις μεταξύ επιχειρήσεων (B2B). Ταυτόχρονα, προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι οικονομικές επιπτώσεις της υποχρεωτικής εφαρμογής του συστήματος, οι φορολογικές αρχές θα παράσχουν δωρεάν μια εφαρμογή που θα παρέχει τη δυνατότητα δημιουργίας ηλεκτρονικών τιμολογίων.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι στη Ρουμανία είναι ήδη υποχρεωτική η χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης στις σχέσεις μεταξύ επιχειρήσεων και δημόσιων αρχών / δημόσιου τομέα (B2G) μετά την εφαρμογή της οδηγίας 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Απριλίου 2014, για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων στο πλαίσιο των δημόσιων συμβάσεων.
Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης αποτελεί ένα από τα μέτρα που περιλαμβάνονται στο εθνικό σχέδιο ανάκαμψης και ανθεκτικότητας. Σύμφωνα με τη Ρουμανία, το έλλειμμα ΦΠΑ θα μειωθεί τουλάχιστον κατά 5 εκατοστιαίες μονάδες έως το δεύτερο τρίμηνο του 2026, σε σύγκριση με το 2019. Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα επιφέρει αύξηση της είσπραξης του ΦΠΑ και των άμεσων φόρων τουλάχιστον της τάξης των 7,6 δισ. ρουμανικών λέου (RON) (περίπου 1,5 δισ. EUR).
Η υλοποίηση των έργων ψηφιοποίησης, όπως είναι το σύστημα ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice, η διασύνδεση των μηχανών φορολογικής σήμανσης, το SAF-T, η παρακολούθηση των αγορών και των παραδόσεων και το σύστημα RO e-Transport (παρακολούθηση των μεταφορών στην εθνική επικράτεια), θα επιτρέψουν την ενσωμάτωση της διαχείρισης κινδύνου. Ως εκ τούτου, σύμφωνα με τις εκτιμήσεις της Ρουμανίας, η είσπραξη πρόσθετων εσόδων στο ΑΕΠ θα αυξηθεί κατά τουλάχιστον 2,5 εκατοστιαίες μονάδες έως το τέταρτο τρίμηνο του 2025, συγκριτικά με το επίπεδο που επιτεύχθηκε το 2019.
Η αύξηση των εσόδων που αναμένεται να εισπραχθούν από τον ΦΠΑ και τους άμεσους φόρους που σχετίζονται με την εφαρμογή των διαφόρων μέτρων μεταρρύθμισης της φορολογικής διοίκησης θα ανέλθει σε 10,87 δισ. RON κατ’ ελάχιστο, εκ των οποίων 5 δισ. RON θα αντιστοιχούν σε έσοδα από τον ΦΠΑ και 5,87 δισ. RON θα αντιστοιχούν σε έσοδα από άμεσους φόρους. Η προκύπτουσα συνεισφορά από την εφαρμογή του συστήματος ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice εκτιμάται περίπου σε 70 % των εν λόγω συνολικών πρόσθετων εισπραχθέντων εσόδων, επομένως 7,6 δισ. RON από τις ακόλουθες πηγές:
-αύξηση της οικειοθελούς συμμόρφωσης — 0,6 δισ. RON·
-μείωση της φοροδιαφυγής και της ενδοκοινοτικής απάτης αφανούς εμπόρου — 1,3 δισ. RON· μείωση της ελαχιστοποίησης των φόρων και της άτυπης οικονομίας — 1,6 δισ. RON· επιπτώσεις των άμεσων φόρων που προκύπτουν από τον επαναπροσδιορισμό της φορολογητέας βάσης ΦΠΑ — 4,1 δισ. RON.
Όσον αφορά τους υποκείμενους στον φόρο, θα επιβαρυνθούν με δαπάνες που προκύπτουν από την απόκτηση συστημάτων ΤΠ και/ή λογισμικού, καθώς πιθανότατα τα συστήματα/λογισμικά που διαθέτουν σήμερα δεν θα μπορούν να εκδίδουν και να υποβάλλουν ηλεκτρονικά τιμολόγια στο σύστημα ηλεκτρονικών τιμολογίων RO e-Invoice. Ωστόσο, το κόστος αυτό θα μπορούσε να μειωθεί σημαντικά ή ακόμη και να εξαλειφθεί με τη χρήση των υπηρεσιών και των εφαρμογών που διατίθενται δωρεάν από τις φορολογικές αρχές.
Οι οικονομικοί φορείς θα επωφεληθούν επίσης από την ψηφιοποίηση των διαδικασιών τους. Η εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα επιφέρει ταχύτερες πληρωμές, εξοικονόμηση του κόστους διαβίβασης, ταχεία και φθηνή επεξεργασία των δεδομένων των τιμολογίων και μειωμένο κόστος αρχειοθέτησης. Επιπλέον, η θέσπιση του υποχρεωτικού συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα οδηγήσει στην κατάργηση της ισχύουσας υποχρέωσης υποβολής πληροφοριών σχετικά με τις εγχώριες προμήθειες.
Η απόφαση του Συμβουλίου για τη Ρουμανία .
Γερμανία
Η Γερμανία υπέβαλε αίτηση παρέκκλισης, βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ, προκειμένου να της επιτραπεί να εφαρμόσει την υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων για συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο εγκατεστημένων στη Γερμανία. Η υποχρέωση αυτή θα αποτελέσει το πρώτο βήμα για την καθιέρωση ενός ηλεκτρονικού συστήματος υποβολής στοιχείων για τη διαβίβαση δεδομένων βάσει συναλλαγών σχετικά με εγχώριες συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων από τους υποκείμενους στον φόρο προς τις φορολογικές αρχές. Σύμφωνα με τη Γερμανία, ένα τέτοιο σύστημα υποβολής στοιχείων θα αποτελούσε σημαντικό εργαλείο για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής και για τη βελτίωση της είσπραξης του ΦΠΑ.
Τα συστήματα υποβολής στοιχείων που διαβιβάζουν στη φορολογική διοίκηση στοιχεία κύκλου εργασιών βάσει συναλλαγών επιτρέπουν την αποτελεσματικότερη καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ. Η Γερμανία θεωρεί ότι η εφαρμογή ενός τέτοιου συστήματος θα επιτρέψει τον έγκαιρο εντοπισμό των δόλιων αλυσίδων συναλλαγών και των συμμετεχόντων στις εν λόγω αλυσίδες. Επιπλέον, τα δεδομένα των συναλλαγών τα οποία υποβάλλονται μπορούν να χρησιμοποιηθούν για διασταύρωση με τις πληροφορίες που περιλαμβάνονται στις δηλώσεις ΦΠΑ και, σε περίπτωση αποκλίσεων, μπορούν να εντοπιστούν και να ελεγχθούν πιο έγκαιρα. Συνολικά, η Γερμανία αναμένει ότι η έγκαιρη πρόσβαση στα δεδομένα των τιμολογίων θα αποτρέψει την ανάγκη να ζητούνται τιμολόγια με πιο γραφειοκρατικό τρόπο από τη φορολογική διοίκηση, επιταχύνοντας και διευκολύνοντας την καταπολέμηση της απάτης.
Σύμφωνα με τη Γερμανία, η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων αποτελεί ήδη συνήθη πρακτική σε πολλούς τομείς της οικονομίας. Στον τομέα των δημόσιων συμβάσεων, η Γερμανία έχει μεταφέρει στο εθνικό της δίκαιο την οδηγία 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Απριλίου 2014, για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων στο πλαίσιο των δημόσιων συμβάσεων, η οποία εισήγαγε την υποχρέωση των δημόσιων αρχών να αποδέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια που αποστέλλονται από τους προμηθευτές τους. Η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων στον τομέα των δημόσιων συμβάσεων στη Γερμανία είναι υποχρεωτική για τον τομέα των δημόσιων συμβάσεων από τον Νοέμβριο του 2020.
Ως εκ τούτου, η Γερμανία ισχυρίζεται ότι η καθιέρωση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης όσον αφορά τον ΦΠΑ δεν θα απαιτήσει σημαντική οικονομική επιβάρυνση για πολλές επιχειρήσεις. Θα υπάρξει μακροπρόθεσμη εξοικονόμηση πόρων από την κατάργηση των τιμολογίων σε χαρτί, η οποία θα προκύψει ιδίως από την εξάλειψη του κόστους έκδοσης, αποστολής και αποθήκευσης τιμολογίων σε χαρτί. Από την πλευρά του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών, αποφεύγεται επίσης το κόστος επεξεργασίας των τιμολογίων σε χαρτί. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα επιτρέψει τη βελτιστοποίηση των λογιστικών διαδικασιών τόσο για τον προμηθευτή/πάροχο όσο και για τον παραλήπτη του τιμολογίου. Προκειμένου να διασφαλιστεί η διαλειτουργικότητα των συστημάτων ηλεκτρονικής τιμολόγησης που χρησιμοποιούνται στην Ευρωπαϊκή Ένωση, η Γερμανία επιτρέπει την έκδοση τιμολογίων που συμμορφώνονται με το ευρωπαϊκό πρότυπο έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων και τον κατάλογο των συντακτικών δομών του, δυνάμει της οδηγίας 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου.
Προτείνεται να επιτραπεί η παρέκκλιση από την 1η Ιανουαρίου 2025 έως την 31η Δεκεμβρίου 2027 ή έως την ημερομηνία κατά την οποία τα κράτη μέλη πρόκειται να εφαρμόσουν εθνικές διατάξεις τις οποίες υποχρεούνται να θεσπίσουν σε περίπτωση έκδοσης οδηγίας για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/112/ΕΚ όσον αφορά τους κανόνες ΦΠΑ για την ψηφιακή εποχή, ιδίως των άρθρων 218 και 232 της εν λόγω οδηγίας, ανάλογα με το ποια ημερομηνία είναι προγενέστερη.
Συνέπεια με τις ισχύουσες διατάξεις στον τομέα πολιτικής
Στο αίτημά της, η Γερμανία δηλώνει ότι η ομοσπονδιακή κυβέρνηση θεωρεί ότι οι στόχοι που επιδιώκονται με το ειδικό μέτρο συνάδουν με τα σχέδια της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για ένα ευρωπαϊκό σύστημα υποβολής στοιχείων. Επιπλέον, προκειμένου να αποφευχθεί η αλληλεπικάλυψη των προσπαθειών κατά την καθιέρωση και την επακόλουθη διαχείριση ενός συστήματος υποβολής στοιχείων, τόσο από την πλευρά των επιχειρηματικών φορέων όσο και από τις φορολογικές αρχές, η Γερμανία θα λάβει υπόψη την πρόταση για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή στις εργασίες για την εφαρμογή του εθνικού συστήματος υποβολής στοιχείων. Ο στόχος που επιδιώκει η Γερμανία είναι να συγχρονίσει όσο το δυνατόν περισσότερο τις δομές των δύο συστημάτων.
Προκειμένου να μειωθεί ο φόρτος για τις επιχειρήσεις και τη φορολογική διοίκηση, η Γερμανία θα προχωρήσει σταδιακά, εισάγοντας ως πρώτο βήμα την υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων, προκειμένου να οικοδομήσει αργότερα βάσει αυτής ένα σύστημα υποβολής στοιχείων. Για να αποφευχθούν η αλληλεπικάλυψη των δαπανών και οι περιττές προσπάθειες, η Γερμανία θα λάβει υπόψη την πρόταση για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή κατά τον σχεδιασμό του εθνικού της συστήματος υποβολής στοιχείων, ευθυγραμμίζοντας το σύστημά της με το σύστημα της προαναφερθείσας πρότασης. Στο πλαίσιο αυτό, οι μελλοντικές απαιτήσεις του δικαίου της ΕΕ για την υποβολή στοιχείων διασυνοριακών συναλλαγών θα συντονιστούν με το σύστημα υποβολής στοιχείων εθνικών συναλλαγών, προκειμένου να διασφαλιστεί ότι και οι δύο κατηγορίες συναλλαγών αντιμετωπίζονται όσο το δυνατόν πιο ομοιόμορφα από τους υποκείμενους στον φόρο, περιορίζοντας τον διοικητικό φόρτο για τις επιχειρήσεις.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι στη Γερμανία είναι ήδη υποχρεωτική η χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μεταξύ επιχειρήσεων και δημόσιων αρχών/δημόσιου τομέα (B2G) μετά την εφαρμογή της οδηγίας 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Απριλίου 2014, για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων στο πλαίσιο των δημόσιων συμβάσεων.
Τα βασικά στοιχεία του σχεδιαζόμενου εθνικού συστήματος περιλαμβάνουν την έγκαιρη διαβίβαση των δεδομένων των τιμολογίων, τα οποία αρχικά περιορίζονταν στον τομέα των συναλλαγών μεταξύ επιχειρήσεων, σε ένα κεντρικό σύστημα υποβολής στοιχείων. Η Γερμανία θα αποδεχθεί τη διαβίβαση δεδομένων για δομημένα τιμολόγια που αντιστοιχούν σε μορφότυπο βασισμένο στο πρότυπο EN 16931 της CEN, προκειμένου να διευκολυνθεί η διαλειτουργικότητα των συστημάτων. Δεν προβλέπεται η διαβίβαση πλήρων τιμολογίων, δεδομένου ότι οι υποκείμενοι στον φόρο θα πρέπει να υποβάλλουν μόνο τα δεδομένα που είναι αναγκαία για φορολογικούς σκοπούς. Επιπλέον, η διαχείριση της ανταλλαγής τιμολογίων μεταξύ υποκειμένων στον φόρο δεν θα πραγματοποιείται μέσω των διακομιστών της φορολογικής διοίκησης, ούτε τα τιμολόγια θα υπόκεινται σε διαδικασία εκκαθάρισης από τη διοίκηση.
Η υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών τιμολογίων θα εφαρμόζεται μόνο σε συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο εγκατεστημένων στη Γερμανία. Δεν υπάρχει παρέκκλιση από τους εναρμονισμένους κανόνες για τα δεδομένα των τιμολογίων. Το μέτρο δεν θα επηρεάσει τις εταιρείες που δεν είναι εγκατεστημένες στη Γερμανία και δεν θίγεται το δικαίωμα λήψης τιμολογίου σε χαρτί σε περίπτωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών.
Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα έχει αντίκτυπο τόσο στη φορολογική διοίκηση όσο και στους υποκείμενους στον φόρο.
Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης δεν θα είναι ιδιαίτερα επαχθής για τις επιχειρήσεις, καθώς αποτελεί ήδη συνήθη πρακτική σε πολλούς τομείς της οικονομίας και είναι υποχρεωτική στον τομέα των δημόσιων συμβάσεων. Επιπλέον, οι επιχειρήσεις θα αποκομίσουν οφέλη από την αυτοματοποίηση διαδικασιών, όπως η λογιστική, καθώς και μακροπρόθεσμες εξοικονομήσεις από την κατάργηση των τιμολογίων σε χαρτί, λόγω της εξάλειψης του κόστους από την έκδοση, την αποστολή, την επεξεργασία και την αποθήκευση τιμολογίων σε χαρτί.
Επιπλέον, το σύστημα θα ακολουθήσει, στο μέτρο του δυνατού, τα χαρακτηριστικά του συστήματος που περιλαμβάνεται στην πρόταση για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή, ευθυγραμμίζοντας την υποβολή στοιχείων εγχώριων συναλλαγών με το μελλοντικό σύστημα υποβολής στοιχείων ενδοκοινοτικών συναλλαγών. Έτσι θα αποφευχθεί η αλληλεπικάλυψη των δαπανών για τους υποκείμενους στον φόρο και τη φορολογική διοίκηση, καθιστώντας δυνατή τη συμμόρφωση με τη δήλωση και των δύο ειδών συναλλαγών με τον ίδιο τρόπο.
Οι ειδικές ανάγκες των μικρών επιχειρήσεων θα ληφθούν υπόψη στον σχεδιασμό των εθνικών διατάξεων. Αυτό μπορεί να γίνει, για παράδειγμα, με τον καθορισμό του μεγέθους της εταιρείας ή ενός ελάχιστου ποσού τιμολογίου κάτω από το οποίο η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων παραμένει προαιρετική για μια χρονική περίοδο που θα καθοριστεί.
Η απόφαση του Συμβουλίου για τη Γερμανία .
Παρόμοιες άδειες, οι οποίες επιτρέπουν στην Ιταλία, τη Γαλλία και την Πολωνία να παρεκκλίνουν από τα άρθρα 218 και 232 της οδηγίας ΦΠΑ προκειμένου να εφαρμόσουν υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση, χορηγήθηκαν με την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2021/2251 του Συμβουλίου, την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2022/133 του Συμβουλίου και την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2022/1003 του Συμβουλίου.
taxheaven.gr
